Учет ОС после окончания договора лизинга у лизингополучателя

Comments

• Цитата: Добрый день! Наша организация приобрела а/м в лизинг. Срок договора 1 год. По условиям договора имущество числится на балансе лизингополучателя. Срок амортизации а/м согласно классификатору ОС - 85 месяцев, то есть по окончании договора лизинга имущество не самортизируется. Подскажите как учесть ОС после окончания договора лизинга? Выкупная стоимость в договоре выделена и выставлена лизингодателем отдельным документом.

  
  
  Добрый день!
  
  Так как вопрос задан в разделе, посвященном налоговому учету, то отвечу исходя из налогового законодательства. Обращаю Ваше внимание на то, что в бухучете будет совсем иная картина данной ситуации.
  
  Итак, если в течение срока действия договора лизинга Вы не учитывали выкупную стоимость в составе налоговых расходов (а такое может быть), то указанная выкупная стоимость, не превышающая 40 000 руб. без НДС, учитывается Вами единовременно в качестве материального расхода (п. 1 ст. 256 и пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
  Если же выкупная стоимость без НДС превышает 40 000 руб., то Вы приходуете выкупленный из лизинга предмет лизинга по указанной выкупной стоимости в состав амортизируемых ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ) в соответствующую амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ) и амортизируете его как обычное, купленное ОС. Можно сократить срок налоговой амортизации рассматриваемого имущества, получив от лизингодателя акт ОС-1 на указанный объект, в котором будут приведены данные о фактическом сроке его эксплуатации предыдущим собственником - лизингодателем и вычтя данный срок из установленного Вами срока полезного использования имущества (п. 7 ст. 258 НК РФ).
  
  Что касается остаточной налоговой стоимости предмета лизинга, учтенного на Вашем балансе в соответствии с условиями договора лизинга (п. 1 ст. 31 Закона "О финансовой аренде (лизинге)") по первоначальной стоимости, сформированной по данным налогового учета лизингодателя (п. 1 ст. 257 НК РФ), то при завершении договора лизинга Вам надо списать данную остаточную стоимость для целей налогообложения, так как Вы на дату завершения договора лизинга учли все расходы на приобретение данного имущества (кроме выкупной стоимости) через совокупность начисленной налоговой амортизации предмета лизинга и начисленных лизинговых платежей, уменьшенных на налоговую амортизацию предмета лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Продолжение начисления налоговой амортизации предмета лизинга после его выкупа из лизинга приведет к тому, что Вы отнесете в состав налоговых расходов сумму, превышающую Вами затраты, которые ограничены размером платежей по договору лизинга без НДС, т.е. указанные расходы будут экономически неоправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
  
  Пример
  
  Сумма лизинговых платежей (без НДС и выкупной стоимости) = 300 000 руб.
  Предмет лизинга отражен лизингополучателем в амортизационной группе по налоговой стоимости 200 000 руб.
  За срок лизинга лизингополучатель выплатил все лизинговые платежи (300 000 руб.) и учел всю эту сумму в составе налоговых расходов:
  - 100 000 руб. - через налоговую амортизацию предмета лизинга;
  - 200 000 руб. - через начисленные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму налоговой амортизации предмета лизинга (300 000 руб. - 100 000 руб.).
  
  Если лизингополучатель продолжит начисление налоговой амортизации предмета лизинга после его выкупа исходя из остаточной стоимости на дату выкупа = 100 000 руб., то получится, что при оплаченной сумме расходов по лизингу в размере 300 000 руб. он признает для целей налогообложения расходы в сумме 400 000 руб.
• Спасибо, меня как раз больше интересует вопрос отражения в бухучете.